Memorandum DGA Belanda

Dikemas kini pada 28 November 2022

1. Pengenalan

Dalam memorandum ini, kami berhasrat untuk memberi anda nasihat tentang cara terbaik untuk menubuhkan struktur syarikat yang kukuh. Ini juga melibatkan menjadikannya serasi cukai dan menguntungkan. Kami akan melihat faktor seperti struktur syarikat, cukai pendapatan dan gaji minimum untuk pengarah-pemegang saham (Bahasa Belanda: DGA). Selain itu, kami akan menggariskan cara menyesuaikan diri dengan DGA yang tinggal di luar negara, contohnya dalam situasi rentas sempadan. Untuk artikel ini, kami menggunakan kes teori dengan BV Belanda dengan DGA yang tinggal di Itali. Dengan maklumat ini sedia ada, kami membuat penyelidikan tentang upah DGA yang diperlukan, jika lebih baik untuk menubuhkan pegangan Itali dan cara dividen akan dikenakan cukai.

Setiap DGA mempunyai saham dalam syarikat mereka dan, dengan itu, menerima dividen. Dividen yang berasal dari bunga yang besar dikenakan cukai di Belanda terhadap 26,9%, manakala pendapatan yang dihasilkan dikenakan cukai pada kadar minimum 37,07% dan kadar maksimum 49,5%. Cukai pendapatan adalah jauh lebih tinggi daripada cukai untuk dividen daripada faedah yang besar. Kerana perbezaan peratusan ini, kerajaan Belanda memperkenalkan pekerjaan rekaan untuk DGA sebuah syarikat. Ini pada asasnya bermakna, bahawa DGA dikehendaki menerima gaji daripada BVnya. Kami akan membincangkan topik ini seterusnya.

2. Keperluan gaji untuk DGA Belanda

Undang-undang cukai Belanda memerlukan setiap pengarah-pemegang saham untuk membayar sendiri upah daripada BV Belanda mereka. Perkara 12a undang-undang gaji Belanda ('wet op de loonbelasting') menghendaki DGA mempunyai upah yang sepadan dengan jumlah terbesar daripada tiga pilihan berikut:

• 75% daripada gaji dalam pekerjaan yang paling setanding;
• Gaji tertinggi semua pekerja yang bekerja untuk syarikat;
• € 48.000.

Gaji ini dikenakan cukai dalam cukai pendapatan seperti yang dinyatakan dalam pengenalan, terhadap kadar 37,07% atau 49,5%, bergantung kepada ketinggian gaji.

2.1 Gaji DGA dalam situasi rentas sempadan

Keperluan gaji yang disebutkan di atas adalah untuk mana-mana DGA Belanda, yang juga tinggal secara fizikal di Belanda. Walau bagaimanapun, dalam kes teori kami, kami mempunyai DGA yang tinggal di Itali. Fakta ini menjadikan situasi khayalan kita sebagai situasi rentas sempadan. Upah DGA ialah sesuatu yang hanya undang-undang cukai Belanda yang telah diperkenalkan, jadi ia bukan sesuatu yang negara lain turut terpakai dan/atau tahu. Dalam situasi rentas sempadan, kita mesti sentiasa menyiasat perjanjian cukai sedia ada antara Belanda dan negara yang berkenaan, dalam kes ini Itali seperti yang kami katakan. Kerana keunikan gaji DGA yang diperlukan, sesebuah negara mesti menerima peraturan Belanda ini terlebih dahulu sebelum ia juga terpakai kepada warganegara mereka sendiri. Jika anda melihat perjanjian Cukai antara Belanda dan Itali, anda tidak akan menemui undang-undang atau peraturan sedemikian.

Ini bermakna, bahawa DGA BV Belanda yang kini menetap di Itali, tidak perlu mengambil kira gaji minimum DGA Belanda yang diperlukan secara sah. Selain itu, kami tidak menemui apa-apa tentang gaji minimum untuk DGA yang tinggal di luar negara dalam undang-undang kes yang berkaitan tentang subjek ini. Ini bermakna, bahawa DGA tidak diwajibkan untuk membayar sendiri gaji. Tambahan pula, gaji DGA fiksyen tidak dikenakan cukai di Belanda. Jadi jika DGA Belanda yang tinggal di luar negara ingin menerima gaji, maka mereka bebas memilih untuk melakukan ini. Tidak perlu dikatakan, gaji ini kemudiannya akan dikenakan cukai di Belanda.

2.2 Dividen

DGA jelas perlu menerima wang untuk hidup. Sila ambil perhatian bahawa semua yang DGA terima, yang tidak boleh diklasifikasikan sebagai 'gaji', dipanggil dividen. Dividen dalam kes kepentingan yang besar, iaitu apabila anda memiliki 5% atau lebih daripada jumlah keseluruhan saham syarikat, dikenakan cukai pada kadar 26,9% mengikut undang-undang cukai Belanda. Apabila kita melihat kepada DGA yang tinggal di Itali, kita mesti menyiasat lagi perjanjian cukai antara Belanda dan Itali untuk mengetahui di mana dividen itu dikenakan cukai. Dalam artikel 10 perjanjian cukai, kami mendapati bahawa dividen dikenakan cukai di negara lain, bermakna tempat DGA tinggal, dalam kes ini Itali. Walau bagaimanapun, Belanda juga dibenarkan untuk mengenakan cukai dividen terhadap kadar 15%. Untuk mengelakkan cukai dua kali, cukai yang dibayar di Belanda oleh itu boleh ditolak di Itali.

 

3. Struktur

Sekarang setelah kita tahu bagaimana segala-galanya dikenakan cukai, kita boleh melihat dengan lebih mendalam tentang cara menstruktur syarikat itu sendiri dengan paling cekap. Terdapat dua pilihan untuk dipilih dalam senario ini. Pilihan pertama adalah untuk memulakan syarikat induk di Itali, dan menerima dividen dengan pegangan ini, sebelum memberikan diri anda dividen ini. Pilihan kedua ialah menerima dividen secara terus tanpa pegangan tambahan. Kami akan menggariskan dan menerangkan kedua-dua pilihan dengan lebih terperinci di bawah.

 

3.1 Pegangan Itali

Apabila anda memutuskan untuk memilih pegangan Itali dalam situasi teori kami, Dutch BV kemudiannya membayar cukai korporat di Belanda. Selepas itu, anda ditinggalkan dengan pendapatan selepas cukai, dan anda boleh membayar dividen kepada pemegang saham; pegangan Itali. Biasanya, pihak berkuasa cukai Belanda akan menahan 15% sebagai cukai ke atas dividen. Tetapi dalam kes ini, undang-undang cukai Belanda menawarkan kemungkinan untuk membayar 100% sepenuhnya sebagai dividen kepada pegangan Itali, tanpa membayar cukai di Belanda.

Ini hanya mungkin apabila syarat berikut dipenuhi:

• Saham itu dipegang tanpa alasan untuk mengelakkan cukai;
• Struktur dipilih kerana perniagaan dan/atau sebab komersial dan bukan kerana sebab cukai, seperti pengelakan cukai.

Syarat terakhir ini, secara teori, boleh membawa anda ke perbincangan dengan pihak berkuasa cukai Belanda, walaupun kami tidak pernah melihat kes sedemikian sebelum ini. Perlu diingat bahawa pengelakan cukai boleh membawa kepada denda yang tinggi di Belanda, dan, dalam senario terburuk, masa penjara.

3.2 Tiada pegangan di antara

Sekiranya anda tidak memilih pegangan Itali, gambar di atas menunjukkan kepada kita struktur alternatif untuk syarikat itu. Pemegang saham akan menerima dividen terus daripada BV Belanda. Dalam kes ini, 15% akan dikenakan cukai di Belanda, yang kemudiannya boleh ditolak di Itali, kerana peraturan sedia ada mengenai pengelakan cukai dua kali. Pemegang saham jelas juga akan membayar cukai ke atas dividen yang diterima di Itali.

4. Kesimpulan

Ringkasnya, kita boleh membuat kesimpulan bahawa tidak ada perkara seperti pekerjaan fiksyen dan gaji untuk DGA dalam contoh yang baru kita bincangkan. Ini bermakna, DGA tidak perlu membayar sendiri gaji tetapi boleh memilih untuk membayar dividen. Oleh itu, DGA boleh mengelak daripada membayar cukai pendapatan Belanda untuk bahagian gaji. Walau bagaimanapun, apabila mereka memilih untuk membayar sendiri gaji, ini akan dikenakan cukai di Belanda terhadap kadar cukai antara 37,07% dan 49,5%, bergantung pada ketinggian gaji.

Bergantung pada struktur yang dipilih, dividen yang diterima akan dikenakan cukai sama ada di Itali, atau di Belanda dan Itali. Apabila pegangan Itali menerima dividen, Belanda tidak akan mencukai dividen, tetapi semata-mata di bawah syarat pegangan Itali tidak memegang saham dalam BV Belanda untuk mengelakkan cukai, dan kedua, struktur yang dipilih mesti dipilih kerana sebab perniagaan atau komersial. Apabila pemegang saham menerima dividen terus daripada Dutch BV, Belanda akan mengenakan cukai dividen ini terhadap kadar 15%. Disebabkan perjanjian cukai dan kerana mengelakkan cukai dua kali, ini akan ditolak di Itali dan dividen akan dikenakan cukai di Itali.

Ringkasan

• Syarikat induk di Itali dan BV di Belanda

Jika anda mempunyai syarikat di NL dan pegangan di Itali, maka adalah mungkin untuk membayar dividen 0% di Belanda. Contohnya: pelanggan bernama Giovanni, mempunyai syarikat ''Armani Holding'' di Itali, dan dia juga memiliki BV ''Armani Netherlands'' di Belanda. Dia mendapat keuntungan €100.000. Dia kemudian membayar cukai korporat 15% di Belanda (€15.000). Selepas cukai, €85.000 daripada keuntungan kekal. Dia menggunakan ini untuk membayar dividen syarikat induk Italinya €85.000. Ini tidak akan dikenakan cukai. 0% ini adalah kerana arahan ibu-anak perempuan di Eropah (jika pegangan anda memiliki syarikat itu sebagai anak syarikat, tiada cukai). Dan kemudian wang itu diterima oleh syarikat induk Italinya. Jika dia mahu membayar daripada syarikat induk Italinya kepada dirinya sendiri, dia perlu membayar cukai tetap di Itali.

• Pemegang saham/pengarah Itali dan BV di Belanda

Dalam kes ini, Giovanni memiliki Belanda BV secara langsung, tetapi dia tinggal di Itali. Jadi: Giovanni ialah 100% pemegang saham "Armani Belanda". Dalam senario ini, dia membuat jumlah keuntungan yang sama, dan kemudian membayar dirinya €85.000 sebagai dividen. Jika dia tidak memiliki pegangan, dia akan membayar cukai dividen 15% di Belanda. Ini bermakna dia akan membayar cukai (€85.000 * 15% = €12.750). Dan €72250 diterima oleh Giovanni pada akaun bank peribadi Italinya. Dia perlu mengetahui jumlah cukai pendapatan peribadi, dalam kes ini, di Itali.

• Gaji DGA

Jadi, bagaimana ia berfungsi dengan gaji DGA yang diperlukan? Oleh kerana Giovanni bukan pemastautin di Belanda, tidak ada syarat gaji minimum. Walau bagaimanapun, dia dibenarkan membayar sendiri gaji pengarah dari Belanda, dan membayar cukai di Belanda, tetapi ini adalah pilihan. Jika anda mempunyai sebarang pertanyaan, sila hubungi Intercompany solutions untuk maklumat lebih terperinci tentang topik ini.