ClickCease

Ada soalan? Hubungi Pakar

Ada soalan? Hubungi Pakar

pihak berkuasa cukai Belanda

Syarikat multinasional asing & belanjawan tahunan Belanda

Belanda telah menerapkan beberapa keutamaan dari agenda fiskal pemerintah, yang digabungkan ke dalam Rancangan Pajak 2021. Ini termasuk beberapa cadangan pencukaian perundangan, serta Belanjawan 2021 utama Belanda. Langkah-langkah tersebut ditujukan untuk pengurangan cukai pendapatan pekerja, untuk memerangi penghindaran cukai secara aktif, untuk menyokong ekonomi yang lebih bersih dan hijau dan juga secara amnya meningkatkan iklim pelaburan Belanda untuk pengusaha asing.

Di samping Belanjawan 2021, beberapa cadangan lain berkuat kuasa tahun lalu. Ini menyangkut Arahan Pendedahan Wajib EU (DAC6) dan Arahan Penghindaran Cukai 2 (ATAD2). Kedua Belanjawan 2021 dan ATAD2 dilaksanakan pada 1st Januari 2021, sementara DAC6 dilaksanakan pada 1st Julai tahun lalu. Perlu diingat bahawa DAC6 juga mempunyai kesan retroaktif dari 25th Jun 2018. Ini mungkin memberi implikasi kepada perniagaan anda yang sudah ada di Belanda. Sekiranya anda ingin mengetahui lebih lanjut mengenai perkara ini, anda selalu boleh menghubungi Intercompany Solutions untuk maklumat dan nasihat yang mendalam. Semua cadangan dan langkah percukaian ini memberi kesan kewangan kepada syarikat multinasional asing yang memiliki atau mempunyai anak syarikat, pejabat cawangan atau syarikat royalti di Belanda.

Maklumat lebih lanjut mengenai DAC6

DAC6 adalah Arahan Majlis ECOFIN, yang akan mengubah Arahan 2011/16 / EU mengenai kerjasama pentadbiran. Ini memerlukan pertukaran atau maklumat wajib dan automatik, mengenai pengaturan rentas sempadan yang dapat dilaporkan yang akan memungkinkan pendedahan pengaturan cukai yang berpotensi agresif. Oleh itu, arahan ini akan memaksakan kewajiban untuk melaporkan pengaturan rentas sempadan tertentu dengan manfaat utama untuk memperoleh kelebihan pajak yang besar, oleh perantara seperti penasihat cukai dan peguam. Matlamat lain yang sering ditujukan dengan pengaturan rentas sempadan adalah memenuhi ciri khas atau memenuhi tanda khas lain, selain memperoleh kelebihan cukai.

DAC6 telah dilaksanakan pada tahun 2021. Sekiranya sebuah syarikat telah membuat langkah pertama menuju pengaturan rentas sempadan antara 25th Jun 2018 dan 1st pada bulan Julai 2020, ini sepatutnya dilaporkan kepada pihak berkuasa cukai Belanda sebelum 31st Ogos 2020. Selepas tarikh tersebut, setiap percubaan atau langkah pertama pelaksanaan pengaturan rentas sempadan perlu dilaporkan kepada pihak berkuasa tersebut dalam masa 30 hari.

Maklumat lanjut mengenai ATAD2

Pelaksanaan ATAD2 diusulkan ke Parlimen Belanda pada bulan Julai 2019. Arahan penghindaran cukai ini memulihkan apa yang disebut ketidakcocokan hibrid, yang wujud kerana penggunaan entiti dan instrumen kewangan hibrid. Ini menghasilkan kekeliruan, kerana beberapa pembayaran mungkin dikurangkan dalam satu bidang kuasa, sementara pendapatan yang sesuai dengan pembayaran mungkin tidak akan dikenakan pajak di wilayah lain. Ini termasuk dalam Potongan / Tanpa Pendapatan - D / NI. Ada juga kemungkinan pembayaran dikurangkan dalam beberapa bidang kuasa, ini disebut Double Deduction - DD.

Peraturan baru ini akan berkuat kuasa untuk entiti hibrid terbalik pada 1st Januari 2022. Arahan ini akan memperkenalkan kewajiban dokumentasi, yang akan ditujukan kepada semua pembayar cukai korporat. Tidak kira sama ada dan / atau mengapa ketentuan ketidakcocokan hibrid berlaku atau tidak. Sekiranya ada pembayar cukai yang tidak memenuhi kewajiban dokumentasi ini, pembayar cukai korporat ini perlu membuktikan bahawa ketentuan ketidakcocokan hibrid tidak berlaku.

Cadangan yang telah diterima pakai 1st Januari 2021

Pindaan peraturan pemotongan dividen dan peraturan anti penyalahgunaan mengenai cukai pendapatan korporat berkanun (CIT)

. Belanjawan Belanda 2021 sebagian dilaksanakan karena fakta, bahawa peraturan anti penyalahgunaan sebelumnya tidak dianggap sepenuhnya sesuai dengan undang-undang dan peraturan EU. Oleh itu, Belanjawan 2021 dicadangkan untuk meminda peraturan ini mengenai topik-topik seperti cukai pegangan dividen dan tujuan CIT. Ini juga berkaitan dengan pengecualian Belanda terhadap cukai pegangan dividen yang dibuat kepada mana-mana pemastautin pemegang saham korporat yang tinggal di EU, di negara perjanjian cukai berganda atau Kawasan Ekonomi Eropah (EEA).

Satu-satunya cara pengecualian ini tidak berlaku adalah ketika ujian subjektif dan objektif tidak dipenuhi. Sebelum ini, ujian objektif telah dipenuhi apabila pemegang saham korporat akan memenuhi keperluan bahan Belanda. Ujian objektif pada dasarnya membuktikan bahawa tidak ada struktur buatan. Dengan cadangan baru yang mengandungi peraturan anti penyalahgunaan, memenuhi keperluan bahan yang disebut ini tidak akan lagi memberikan celah.

Ini memberi ruang untuk dua kemungkinan yang berasingan. Apabila struktur tersebut terbukti buatan, Pihak Berkuasa Pajak Belanda dapat mencabar struktur ini dan, dengan demikian, menolak pengecualian dividen pemotongan dividen. Pilihan lain adalah tidak memenuhi keperluan bahan. Dalam kes ini, pemilik syarikat perlu membuktikan bahawa strukturnya tidak buatan dan kemudian akan berada di bawah pengecualian cukai pegangan dividen.

Anda juga perlu mengambil kira peraturan korporat asing terkawal (BPK), yang bermaksud bahawa anak syarikat tidak semestinya layak sebagai CFC apabila keperluan asas berlaku untuk anak syarikat ini. Selain itu, jika pembayar cukai asing memenuhi syarat kandungan di bawah ujian objektif, peraturan pembayar cukai asing juga tidak berlaku dan ia tidak dapat dilihat sebagai pelabuhan yang selamat. Ini berlaku untuk pemegang saham asing yang memperoleh pendapatan seperti keuntungan modal dari pegangan saham, yang lebih besar daripada 5% di sebuah syarikat Belanda.

Jadi ini pada dasarnya bermaksud, bahawa Pihak Berkuasa Pajak Belanda dapat mencabar struktur dari pembayar cukai asing apabila struktur tersebut terbukti buatan dan dengan itu, dapat memungut cukai pendapatan. Ini mungkin berlaku walaupun keperluan bahan dipenuhi. Sebagai alternatif, pembayar cukai asing juga dapat membuktikan bahawa struktur itu tidak tiruan, walaupun keperluan bahan tidak dipenuhi, yang akan mengakibatkan tidak ada pemungutan cukai pendapatan atas pendapatan dari faedah yang besar.

Pengurangan Kadar CIT

Kadar CIT semasa di Belanda adalah 15% dan 25%. Kadar 25% dikenakan untuk keuntungan melebihi 245.000 euro setahun, sedangkan semua keuntungan di bawah jumlah tersebut dikenakan cukai dengan menggunakan kadar 15% yang rendah. Pada tahun 2022 jumlah maksimum akan dinaikkan menjadi 395.000 euro, yang bermaksud anda hanya perlu membayar 15% cukai pendapatan korporat sehingga anda mencapai jumlah ini. Ini menyediakan iklim fiskal yang sangat kompetitif, sebab itulah Belanda begitu popular di kalangan pelabur asing dan syarikat multinasional. Tambahan pula, pengurangan kadar CIT menyediakan anggaran yang akan digunakan untuk mengurangkan kadar cukai pendapatan pekerjaan juga.

Sekatan untuk bank dan syarikat insurans

Anggaran 2021 juga mengandungi sekatan bagi syarikat insurans dan bank untuk memotong pembayaran faedah mereka, tetapi hanya jika hutang melebihi 92% dari jumlah kunci kira-kira. Akibatnya, bank dan syarikat insurans perlu mengekalkan tahap ekuiti minimum 8%. Sekiranya ini tidak berlaku, syarikat-syarikat ini akan dipengaruhi oleh peraturan permodalan tipis yang baru bagi bank dan syarikat insurans. Pada 31st pada bulan Disember tahun buku sebelumnya, semua nisbah ekuiti dan leverage ditentukan untuk pembayar cukai.

Nisbah leverage untuk bank ditentukan oleh Peraturan EU 575/2013 mengenai keperluan kehati-hatian untuk institusi kredit dan firma pelaburan. Arahan EU Solvency II berfungsi sebagai asas untuk penjelasan ekuiti ditentukan untuk syarikat insurans. Sekiranya bank atau syarikat insurans mempunyai tempat duduk fizikal di Belanda, peraturan penggunaan huruf besar ini berlaku secara automatik. Hal ini sama bagi syarikat insurans dan bank asing yang mempunyai pejabat cawangan atau anak syarikat di Belanda. Sekiranya anda mahukan nasihat mengenai perkara ini, Intercompany Solutions boleh menolong anda.

Definisi pertubuhan tetap telah dipinda

Rancangan Cukai 2021 mengikuti ratifikasi instrumen multilateral (MLI) pada tahun 2021, dengan mencadangkan untuk mengubah cara penubuhan tetap (PE) didefinisikan untuk tujuan CIT di Belanda. Ini juga termasuk upah cukai dan tujuan pendapatan peribadi, sebab utamanya adalah penyelarasan dengan pilihan tertentu yang telah dibuat oleh Belanda di bawah MLI. Oleh itu, sekiranya perjanjian cukai berganda berlaku, definisi PA baru mengenai perjanjian cukai yang berlaku akan terpakai. Sekiranya tidak ada perjanjian cukai berganda yang berlaku dalam kes tertentu, definisi PE Model OECD 2017 Tax Convention selalu berlaku. Sekiranya pembayar cukai secara artifisial cuba mengelakkan diri daripada memiliki PE, pengecualian mungkin dibuat.

Cukai tonase Belanda telah dipinda

Untuk mematuhi peraturan bantuan negara UE saat ini, Rencana Pajak 2021 juga bertujuan untuk mengubah pajak tonase saat ini untuk perjalanan dan penumpang waktu, keperluan bendera dan juga kegiatan yang tidak termasuk membawa orang atau barang dalam lalu lintas antarabangsa. Ini termasuk tiga langkah berasingan, yakni pengurangan cukai tonase untuk kapal yang melebihi 50.000 tan bersih, untuk syarikat pengurusan kapal dan juga menerapkan rezim pajak tonase pada kapal peletakan kabel, kapal penyelidikan, kapal peletakan pipa dan kapal derek.

Perubahan cukai pendapatan peribadi Belanda

Cara warga Belanda diperlakukan oleh pihak berkuasa cukai negara sangat bergantung pada jenis pendapatan yang mereka hasilkan. Dalam pernyataan cukai tahunan, pendapatan mana-mana pembayar cukai disusun dalam tiga 'kotak' berasingan:

  • Kotak 1 adalah setiap jenis pendapatan yang berkaitan dengan aktiviti pekerjaan, perdagangan dan pemilikan rumah
  • Kotak 2 merangkumi pendapatan dari kepentingan besar dalam syarikat
  • Kotak 3 digunakan untuk pendapatan yang diperoleh daripada pelaburan dan simpanan

Kadar cukai pendapatan peribadi berkanun sebelumnya sebanyak 51.75% telah dikurangkan menjadi 49.5%, ini akan dikenakan untuk semua pendapatan melebihi jumlah 68.507 euro. Ini berkaitan dengan pendapatan yang diperoleh dari kotak 1; pendapatan, rumah atau perdagangan. Untuk pendapatan yang berjumlah 68.507 euro atau kurang, kadar asas 37.10% dikenakan sejak 1st Januari 2021. Oleh itu, kemungkinan Belanda pemotongan pembayaran faedah gadai janji juga dikurangkan secara berperingkat. Kadarnya dikurangkan menjadi 46% pada tahun 2020, terus menjadi 43% pada tahun 2021, 40% pada tahun 2022 dan 37,05% pada tahun 2023. Belanjawan 2021 telah merangkumi perubahan ini.

Perubahan lain termasuk kenaikan kadar cukai pendapatan peribadi berkanun dari 25% hingga 26.9% pada tahun 2021, yang merangkumi pendapatan dari kotak 2; pendapatan dari faedah besar (5% atau lebih) dalam syarikat. Kenaikan kadar ini secara langsung berkaitan dengan penurunan CIT untuk keuntungan yang diperoleh syarikat Belanda; bermaksud ia meratakannya. Pindaan cukai kotak 3, simpanan dan pelaburan, juga telah diumumkan oleh pemerintah Belanda. Ini akan berkuat kuasa pada tahun 2022. Aset melebihi 30.000 euro dijangka akan dikenakan cukai dengan hasil yang dianggap 0.09%. Juga, akan ada pengurangan kadar faedah yang dianggap 3.03%. Kadar cukai pendapatan peribadi berkanun juga akan dinaikkan menjadi 33%. Semua pindaan dan peraturan baru ini secara amnya akan memberi kesan positif kepada pembayar cukai yang juga memiliki simpanan. Bagi pembayar cukai dengan jenis aset lain, seperti rumah percutian dan sekuriti lain, pindaan ini mungkin memberi kesan yang lebih negatif. Khususnya, sekiranya aset ini dibiayai dengan hutang.

Pengurangan cukai upah

'Werkkostenregeling' atau WKR Belanda, yang dapat diterjemahkan ke dalam peruntukan perbelanjaan yang santai, juga telah dipinda. Belanjawan sebelumnya untuk penyediaan kos santai kerja dan pembayaran balik cukai meningkat kepada 1.7%, daripada 1.2%. Ini menyangkut jumlah kos upah mana-mana majikan Belanda, sehingga 400.000 euro. Sekiranya jumlah kos upah melebihi jumlah 400.000 euro, peratusan sebelumnya sebanyak 1.2% akan tetap berlaku. Produk atau perkhidmatan tertentu dari syarikat majikan akan dinilai pada nilai pasaran untuk tujuan yang tepat ini.

Cadangan yang telah diterima pakai 1st Januari 2021

Kenaikan kadar CIT untuk pendapatan kotak inovasi & penghapusan potongan pembayaran untuk penilaian sementara CIT

Kerajaan Belanda menaikkan kadar cukai korporat berkanun yang berkesan sebanyak 7% untuk pendapatan kotak inovasi kepada 9% pada tahun 2021. Kerajaan juga mengumumkan bahawa potongan harga yang ada pada masa ini untuk pembayar cukai korporat, yang membayar cukai pendapatan yang perlu dibayar pada penilaian CIT sementara, akan dimansuhkan.

Kenaikan cukai pemindahan harta tanah

Sekiranya seseorang ingin melabur dalam harta tanah bukan kediaman, mereka harus berhati-hati dengan fakta bahawa kadar cukai pemindahan harta tanah akan meningkat dari 6% hingga 7% pada tahun 2021. Ini hanya berlaku untuk harta tanah bukan kediaman, kerana kadarnya untuk harta tanah kediaman tetap tidak berubah pada 2%. Walaupun begitu, pemerintah Belanda mengumumkan bahawa kadar cukai pemindahan harta tanah untuk bangunan kediaman juga mungkin akan meningkat dalam waktu dekat, ketika harta tanah disewa kepada pihak ketiga, kerana ini menunjukkan memperoleh pendapatan.

Pindaan kepada cukai pegangan bersyarat atas pembayaran royalti dan faedah

Rancangan Pajak 2021 termasuk undang-undang pajak pegangan, yang mengusulkan untuk memperkenalkan pajak pegangan bersyarat atas pembayaran bunga dan royalti. Pembayaran ini menyangkut pembayaran yang dilakukan oleh entiti pemastautin pajak Belanda, atau entitas pemastautin bukan Belanda dengan PE Belanda, yang dibuat kepada pihak-pihak lain yang disebut yang tinggal di bidang kuasa pajak rendah dan / atau jika terjadi penyalahgunaan. Kadar cukai pegangan ini dijangka 21.7% pada tahun 2021. Sebab utama pemasangan cukai pegangan bersyarat ini, adalah untuk tidak menggalakkan penggunaan anak syarikat Belanda atau entiti pemastautin sebagai corong untuk kedua-dua kepentingan dan pembayaran royalti kepada bidang kuasa dengan tahap rendah 0 kadar cukai. Dalam kes ini, bidang kuasa cukai rendah bermaksud bidang kuasa dengan kadar cukai keuntungan berkanun di bawah 9%, dan / atau dimasukkan ke dalam senarai EU bidang kuasa bukan koperasi.

Mana-mana entiti dapat dilihat berkaitan untuk tujuan ini, jika:

  • Entiti pembayaran mempunyai kepentingan yang layak dalam entiti penerima
  • Entiti penerima mempunyai kepentingan dalam entiti pembayaran
  • Pihak ketiga mempunyai kepentingan yang memenuhi syarat baik dalam entiti pembayaran dan juga entiti penerima

Kepentingan yang mewakili sekurang-kurangnya 50% hak suara yang sah dianggap sebagai kepentingan yang memenuhi syarat. Ia juga boleh disebut kepentingan mengawal langsung atau tidak langsung. Selanjutnya, ambil kira bahawa entiti korporat juga boleh berkaitan. Ini berlaku, ketika mereka bertindak sebagai kumpulan koperasi yang mempunyai kepentingan dalam entiti korporat, baik secara langsung, tidak langsung atau bersama. Dalam situasi penyalahgunaan tertentu, cukai pegangan bersyarat juga akan dikenakan. Ini memerlukan situasi seperti melalui pembayaran tidak langsung kepada penerima dalam bidang kuasa cukai rendah tertentu, yang kebanyakannya disalurkan melalui entiti saluran yang disebut.

Sekatan baru mengenai kehilangan likuidasi dan pemotongan kerugian berhenti

Kerajaan Belanda memutuskan untuk membatasi pengurangan kerugian pembubaran dan penghentian per 1st Januari 2021. Ini disebabkan oleh cadangan sebelumnya dengan tujuan untuk mengurangkan kerugian pembubaran mengenai penyertaan asing, di samping pemberhentian kerugian pada PE asing. Kerugian pembubaran seperti itu hanya boleh ditolak cukai, jika pembayar cukai korporat di Belanda mempunyai faedah minimum 25%, berbanding dengan rendah 5% semasa, dalam penyertaan asing. Ini juga menyumbang kepada penyertaan asing yang tinggal di EU atau EEA. Pembubaran penyertaan asing selesai dalam masa tiga tahun berikutan penghentian penyertaan. Batasan pemotongan kedua-dua kerugian pembubaran dan kerugian berhenti kira-kira sama. Dalam kedua kes tersebut, batasan tersebut tidak berlaku untuk kerugian lebih rendah dari 1 juta euro, kerana ini akan tetap ditolak cukai.

Nasihat untuk syarikat dan pelabur Belanda asing dan antarabangsa

Oleh kerana semua langkah ini memerlukan banyak perubahan, pengusaha Belanda dan asing harus mengawasinya dengan teliti. Sekiranya anda menjalankan perniagaan antarabangsa di Belanda, perubahan ini mungkin berlaku untuk anda juga. Walau apa pun, kami telah menyediakan beberapa nasihat sekiranya anda menjalankan perniagaan di Belanda.

Sekiranya anda dianggap sebagai pembayar cukai asing yang melabur dalam pemegangan saham di syarikat-syarikat di Belanda, anda harus memantau sama ada pendapatan dan keuntungan modal anda terus dikecualikan daripada cukai pegangan dividen dan cukai keuntungan modal, sejak ansuran CIT anti- peraturan penyalahgunaan dan tujuan cukai pegangan dividen. Ini disebabkan oleh fakta bahawa memenuhi keperluan bahan tidak lagi dianggap sebagai pelabuhan yang selamat. Di sebelahnya, jika anda memiliki anak syarikat atau pejabat cawangan bank asing atau syarikat insurans di Belanda, anda perlu mengetahui apakah peraturan penggunaan huruf kecil yang tipis berlaku untuk perniagaan anda. Sekiranya ini berlaku, anda mungkin menghadapi kerugian yang serius jika dibandingkan dengan institusi lain yang serupa yang tidak dipengaruhi oleh peraturan ini di dalam wilayah asalnya.

Sekiranya anda memiliki perniagaan antarabangsa yang telah membina struktur dengan entiti hibrid yang disebut atau instrumen semata-mata untuk mengurangkan kos cukai anda, maka anda perlu memantau entiti ini dan juga mungkin memodifikasinya. Ini diperlukan untuk mengatasi ketidakefisienan cukai, yang mungkin ada setelah pelaksanaan ATAD2. Tambahan pula, syarikat multinasional tertentu yang menyediakan dana kepada platform hutang seperti syarikat pembiayaan, perlu menilai dan memantau apakah kemungkinan pembayaran royalti dan faedah yang dibuat oleh syarikat-syarikat ini akan dikenakan cukai pegangan bersyarat Belanda. Sekiranya ini berlaku, syarikat multinasional ini perlu menyusun semula sekiranya mereka ingin mengurangkan ketidakefisienan cukai yang berlaku setelah pelaksanaan cukai pegangan bersyarat Belanda.

Selanjutnya, kedua-dua syarikat induk Belanda dan syarikat induk multinasional asing dengan anak syarikat atau pejabat cawangan Belanda yang bergantung pada pemotongan kerugian pembubaran tanpa had atas penyertaan asing, harus berhati-hati mengenai pemotongan cukai kerugian tersebut. Adalah bijaksana untuk menilai bagaimana ini mungkin memberi kesan buruk kepada mereka. Akhir sekali; semua perniagaan antarabangsa harus mengetahui sama ada mereka mempunyai kewajiban pelaporan baru di bawah DAC6, mengenai skema pengoptimuman cukai yang dilaksanakan atau diubah setelah 25th Jun 2018.

Intercompany Solutions dapat menyelesaikan semua masalah fiskal anda

Perubahan ini menyiratkan banyak cara baru untuk bekerja dan mengatur perniagaan anda. Sekiranya anda tidak pasti mengenai bagaimana peraturan fiskal ini akan mempengaruhi perniagaan anda di Belanda, jangan ragu untuk menghubungi pasukan profesional kami. Kami dapat menyelesaikan masalah kewangan dan fiskal yang mungkin anda hadapi, dan juga memberi anda nasihat mengenai bidang pendaftaran syarikat di Belanda, perkhidmatan perakaunan untuk syarikat multinasional asing dan nasihat perniagaan yang kukuh.

Post yang serupa:

Seperti artikel ini?

Kongsi pada WhatsApp
Kongsi di Whatsapp
Berkongsi telegram
Kongsi di Telegram
Kongsi di skype
Kongsi melalui Skype
Kongsi melalui e-mel
Kongsi melalui E-mel

Perlu maklumat lanjut mengenai syarikat Belanda BV?