Hakisan asas dan peralihan keuntungan (BEPS)

Keahlian Belanda dalam Organisasi Kerjasama Ekonomi dan Pembangunan (OECD) adalah prasyarat untuk penglibatan aktif dalam projek OECD untuk mengatasi peralihan keuntungan dan hakisan dasar (BEPS). Perjanjian telah dicapai mengenai BEPS di OECD dan semua ahli terlibat dengan pelaksanaannya. Oleh itu Holland hendaklah menggubal undang-undang dengan sewajarnya.

Sebagai hasil sokongannya terhadap projek itu, negara telah meminda rejim kotak inovasi dalam undang-undang cukainya, berkuat kuasa dari 1st Januari, 2017. Holland telah mengguna pakai Instrumen Multilateral yang dipanggil, tanpa mengira tempahannya kepada mata tertentu.

Memindahkan dokumentasi harga dan laporan CbC, tuan dan fail tempatan

Pakej pelaksanaan OECD mengenai pelaporan negara-negara (CbC) adalah contoh undang-undang yang berkaitan dengan BEPS. Keperluan untuk melaporkan terutamanya bertujuan untuk digunakan untuk tujuan penilaian risiko oleh pihak berkuasa cukai negara peserta.

Menurut laporan OECD, perusahaan multinasional (MNE) dengan kecurian ≥ 750 juta Euro akan dikehendaki mengemukakan laporan CbC di negeri-negeri di mana syarikat induk utama mereka tinggal. Kemudian pihak berkuasa cukai tempatan akan menukar maklumat yang diperolehi dengan pihak berkuasa di negara-negara yang terlibat lain yang menyertai perjanjian untuk saling bertukar laporan tersebut.

Selain itu, laporan OECD yang dimuktamadkan menghendaki setiap syarikat di dalam MNE menyimpan fail tempatan dan induk di jabatan pentadbirannya. Fail induk mengandungi maklumat mengenai harga pemindahan dalam keseluruhan perusahaan dan fail tempatan yang memperlihatkan transaksi syarikat tempatan dalam perusahaan. Semua maklumat yang dilaporkan hendaklah disimpan secara rahsia dan tidak boleh diakses secara terbuka.

cukai tanah

Holland telah mengamalkan undang-undang yang melaksanakan pakej pelaporan CbC dan sepadan dengan kaedah dan sistem yang ditetapkan di dalamnya. Di samping itu, perusahaan Belanda dengan jumlah perolehan sebanyak ≤50 juta Euro juga diperlukan untuk menyimpan fail induk dan tempatan.

Seperti yang dinyatakan di atas, hanya syarikat induk perusahaan multinasional yang bertanggungjawab untuk memfailkan laporan CbC. Mana-mana entiti Belanda termasuk dalam perusahaan multinasional yang perolehan sama dengan atau melebihi 750 juta Euro diperlukan untuk menghantar pemberitahuan kepada pentadbiran cukai yang menyatakan sama ada surrogate atau entiti induk muktamad akan menyerahkan laporan CbC. Sebagai alternatif, ia mesti menyatakan entiti mana yang akan menyerahkan laporan dan tempat ia tinggal untuk tujuan membayar cukai. Tarikh akhir penghantaran pemberitahuan ini adalah pada akhir tahun fiskal.

Selain itu, syarikat-syarikat Belanda yang dikehendaki memfailkan laporan CbC hendaklah mengemukakannya tidak lewat daripada dua belas bulan selepas tamatnya tahun fiskal. Tuan dan fail setempat hendaklah disediakan di jabatan pentadbiran syarikat oleh tarikh akhir untuk menyerahkan pulangan cukai.

Arahan terhadap amalan mengelakkan cukai

Pada bulan Julai 2016, Kesatuan Eropah mengguna pakai Arahan 2016/1164 yang meletakkan peraturan terhadap amalan mengelakkan cukai yang secara langsung mempengaruhi fungsi pasaran dalaman. Ia termasuk beberapa langkah untuk menentang pencegahan cukai. Ini berkaitan dengan cukai keluar, deduktif kepentingan, anti-penyalahgunaan dan Syarikat Asing Terkawal.

Arahan itu juga menyediakan peraturan untuk menangani ketidaksesuaian antara negara anggota (MS) EU yang berpunca daripada penggunaan entiti atau instrumen hibrid. Peruntukannya hendaklah dipindahkan kepada semua MS pada 31 Disember 2018 dan diguna pakai pada 1 Januari 2019. Terdapat pengecualian mengenai peraturan cukai keluar, yang akan dipindahkan pada 31 Disember 2019 dan digunakan pada 1 Januari , 2020. Sebagai MS dari Kesatuan Eropah, Holland juga dikehendaki untuk melaksanakan Arahan.

Eurozone-Sepa
Sebagai tambahan kepada peruntukan Arahan Majlis (EU) 2016/1164, EC mencadangkan peraturan untuk ketidaksesuaian antara negara MS dan bukan EU dalam rancangannya untuk pembaharuan cukai Eropah. Arahan Majlis (EU) 2017/952 meminda Arahan (EU) 2016/1164 mengenai ketidakpadanan hibrid dengan negara ketiga telah diterima pakai pada 29 Mei, 2017. Masih belum jelas bagaimana Holland akan melaksanakan dua arahan itu.

Projek Pangkalan Cukai Korporat Bersama (CCCTB)

Cadangan pembaharuan cukai Suruhanjaya termasuk CCCTB mandatori untuk MS, pada tahun 2021. Projek ini adalah sangat sama cadangan dari 2011 untuk pengenalan CCCTB. Tujuannya adalah untuk mencapai harmonisasi cukai korporat di EU dan menyediakan formula untuk peruntukan pendapatan korporat di kalangan MS. Projek CCCTB mempunyai pendekatan dua langkah. Langkah pertama yang dicadangkan adalah memperkenalkan Pangkalan Cukai Korporat Bersama pada 2019. Matlamatnya adalah untuk menyelaraskan pengiraan CTB antara MS.

Ia masih dapat dilihat jika MS akan mengesahkan cadangan asas cukai korporat dan kapan dan bagaimana ia akan dilaksanakan di peringkat Kesatuan Eropah, sehingga membawa kepada undang-undang baru Belanda. Dalam sebarang kes, CTB adalah perkara yang serius untuk perbincangan mengenai cukai di EU.

bantuan kerajaan

SPR baru-baru ini memulakan siasatan sama ada khusus perjanjian percukaian antara perusahaan dan pihak berkuasa negara yang melanggar peruntukan bantuan negara EU. SPR telah mencapai kesimpulan bahawa beberapa yang dipertimbangkan peraturan cukai mewakili bantuan kerajaan yang tidak sah. Kesimpulan sedemikian juga telah dicapai mengenai keputusan cukai di Belanda. Kerajaan negeri telah membuat rayuan terhadap keputusan ini sebelum ECJ.

Adalah dijangkakan bahawa SPR juga akan melihat perjanjian cukai lain. Walau bagaimanapun, Suruhanjaya secara khusus menegaskan bahawa tidak ada penyelewengan sistematik yang diharapkan dengan keputusan cukai di Belanda. Kerajaan negara berpendapat bahawa amalan ketetapan cukai tidak termasuk bantuan kerajaan, dengan syarat bahawa keputusan itu selaras dengan undang-undang cukai nasional. Keputusan cukai bertujuan menyediakan kepastian yang lebih canggih kepada pembayar cukai.

Adakah anda memerlukan maklumat lanjut atau bantuan undang-undang? Sila hubungi kami.