Aspek penting sistem cukai korporat di Belanda adalah pengecualian penyertaan istimewa mengikut mana semua keuntungan modal dan dividen yang dihasilkan oleh pemegangan yang layak dikecualikan daripada cukai

Cukai korporat di Belanda

Umumnya, semua syarikat tempatan bertanggungjawab untuk cukai pendapatan korporat, atau CIT, berkenaan pendapatan mereka yang dihasilkan di seluruh dunia. Untuk keuntungan sehingga 200 000 Euro kadar CIT adalah peratus 20. Sebarang pendapatan melebihi ambang ini dikenakan cukai pada kadar 25 peratus.

Penduduk korporat

Semua syarikat Belanda pemastautin perlu membayar CIT. Tempat tinggal cukai ditentukan berdasarkan keadaan dan fakta tertentu. Lokasi pengurusan yang berkesan ditakrifkan oleh prasyarat tertentu. Ini adalah lokasi di mana:

  • Keputusan penting mengenai perniagaan dibuat;
  • para pengarah bertemu dan bekerja;
  • syarikat itu menyimpan rekod perniagaannya dan menyediakan penyata kewangannya.

Oleh itu, entiti dianggap sebagai pemastautin cukai jika lokasi pengurusannya yang berkesan berada di Belanda.

Pengecualian penyertaan Belanda

Walaupun semua syarikat yang tinggal di Belanda umumnya bertanggungjawab terhadap CIT atas pendapatan mereka yang dihasilkan di seluruh dunia, keuntungan yang berasal dari pemegangan yang layak adalah dikecualikan cukai pada peringkat pemegang saham yang dianggap sebagai pemastautin cukai di Belanda. Pengecualian cukai ini dipanggil pengecualian penyertaan Belanda (selepas ini dirujuk sebagai: PE).

PE mempunyai dua tujuan utama. Secara semulajadi, ia menghalang cukai dua kali ganda daripada pendapatan sebuah syarikat (membiayai kedua-dua pendapatan syarikat dan syarikat induknya). Dari perspektif antarabangsa PE bertujuan untuk mengelakkan cukai berganda oleh negara-negara yang berbeza.

Pemegang saham yang layak

Menurut undang-undang yang berkesan, PE boleh digunakan untuk keuntungan dari pemegangan syarikat induk penduduk Belanda, jika memenuhi syarat yang disenaraikan di bawah:

  1. Perbadanan induk mengambil bahagian dengan sekurang-kurangnya lima peratus daripada modal syer yang menyumbang nominal (secara alternatif, bergantung kepada keadaan, lima peratus daripada hak untuk mengundi) sebuah syarikat yang modalnya telah dipecah menjadi saham (keperluan untuk ambang minimum);
  2. Sekurang-kurangnya satu daripada tiga syarat telah dipenuhi:
  • perbadanan induk mengambil bahagian dengan matlamat untuk mengumpul pulangan yang lebih tinggi daripada apa yang diharapkan daripada pelaburan pasif dalam portfolio (keperluan motif);
  • aset tidak langsung dan langsung anak syarikat termasuk kurang daripada lima puluh peratus aset pasif tertakluk kepada kadar cukai yang dikurangkan (keperluan aset);
  • mengikut piawaian Belanda, anak syarikat itu telah membawa beban cukai yang mencukupi (keperluan perpajakan);
  1. Keuntungan yang dijana oleh anak syarikat tidak boleh ditolak berkenaan dengan CIT di negara subsidiari.

Penyertaan tidak layak untuk pengecualian

Sekiranya keperluan minimum ambang (sekurang-kurangnya lima peratus penyertaan dalam modal syer yang menyumbang nominal) telah dipenuhi, tetapi yang lain syarat untuk PE tidak, perbadanan akan menerima kredit peratus 5 untuk cukai asas yang perlu dibayar untuk penyertaan (kecuali pengecualian EU yang layak, di mana kredit itu boleh meliputi keseluruhan cukai).

Keperluan motif

Keperluan motif melibatkan keadaan dan fakta dan dipenuhi apabila syarikat induknya melabur dalam anak perusahaannya dengan tujuan untuk mendapatkan keuntungan melebihi pelaburan portofolio pasif. Secara umumnya, keperluan dipenuhi jika, sebagai contoh, syarikat induk aktif terlibat dalam pengurusan anak syarikat atau jika ia menjalankan fungsi penting dalam perusahaan perniagaan kumpulan. Sekiranya> 50 peratus daripada aset yang disatukan subsidiari terdiri daripada pegangan saham yang berjumlah <5 atau anak syarikat (termasuk anak-anak syarikatnya) berfungsi sebagai syarikat penyewaan / pelesenan atau pembiayaan kumpulan, maka keperluan motif tidak akan dipenuhi.

Keperluan aset

Aset pasif percuma, tertakluk kepada kadar cukai yang dikurangkan, mempunyai ciri-ciri berikut:

  • mereka tidak dikehendaki praktikal untuk perusahaan pemiliknya; dan
  • keuntungan yang mereka hasilkan dikenakan cukai pada kadar <10%.

Harta tak alih sentiasa layak sebagai "baik" untuk tujuan keperluan ini (tidak pernah fikiran fungsinya dalam perusahaan dan cukainya). Nilai saksama aset di pasaran adalah tegas untuk memenuhi syarat keperluan. Keperluan aset berterusan dan kebanyakannya perlu dipenuhi sepanjang tahun perakaunan.

Aset yang digunakan untuk pajakan, pelesenan atau pembiayaan kumpulan dianggap pasif, kecuali apabila mereka dimasukkan ke dalam pajakan atau perniagaan pembiayaan aktif, seperti yang ditakrifkan oleh undang-undang, atau pembiayaan mereka terdiri daripada pinjaman pihak ketiga ≥ 90.

Keperluan percukaian

Secara umum, penyertaan dianggap tertakluk kepada cukai yang mencukupi jika mereka dikenakan cukai sebagai keuntungan pada kadar 10 minimum. Perbezaan tertentu dalam asas cukai, contohnya PE yang luas, penangguhan cukai sehingga pengagihan keuntungan, dividen yang boleh ditolak atau ketiadaan batasan yang berkaitan dengan potongan bunga boleh mengakibatkan hilangnya cukai keuntungan sebagai liabiliti yang mencukupi, kecuali dalam hal-hal di mana kadar cukai yang berkesan mengikut piawaian Belanda adalah ≥ 10%.

hubungi butang pakar