Peraturan PPN baru untuk e-dagang di EU mulai 1 Julai 2021

Dikemas kini pada 19 Februari 2024

Sekiranya anda mahu syarikat e-dagang Belanda anda berniaga di seluruh Kesatuan Eropah, anda harus berurusan dengan peraturan PPN yang berlainan daripada peraturan yang berlaku jika anda hanya menyampaikan kepada pelanggan di Belanda. Sejumlah peraturan asas berlaku untuk PPN di EU. Ini termasuk jumlah ambang tertentu untuk memungut PPN jika anda menjual kepada pengguna di Negara Anggota lain serta pendaftaran PPN di luar negara. Akan tetapi, mulai 1 Julai 2021, peraturan PPN baru untuk e-dagang akan berlaku. Artikel ini akan menerangkan peraturan PPN yang paling penting bagi syarikat Belanda dalam e-dagang, seperti kedai dan platform web yang membekalkan kepada pengguna asing di EU. Ini juga merangkumi dropshipping.

Peraturan asas yang berlaku di seluruh EU

PPN dikenakan di semua negara di EU. Negara-negara EU sendiri menentukan tahap kadar PPN pada produk. Negara mana yang dibenarkan mengenakan PPN ditentukan oleh:

• Dari negara EU mana produk dihantar
• Di negara EU mana produk tiba
• Di negara mana produk telah diimport dari luar EU
• Siapa pengimport: pembekal, kedai web atau pelanggan semasa mengimport produk
• Sekiranya anda membekalkan kepada pengusaha lain atau pelanggan tanpa nombor PPN (pengguna berbanding syarikat berdaftar)

Untuk penjualan dan penghantaran di mana barang dihantar dari Belanda kepada pengguna di negara-negara EU yang lain, PPN Belanda dibayar sebagai asas selagi anda berada di bawah jumlah ambang tertentu. Ini bermaksud bahawa anda akan mengenakan PPN Belanda kepada pelanggan asing anda sehingga perolehan anda di negara yang berkenaan mencapai jumlah ambang yang berkenaan.

Jumlah ambang untuk penjualan asing

Di dalam EU, jumlah ambang telah disepakati untuk mengenakan PPN penjualan kepada pengguna di Negara Anggota lain. Ini juga dikenali sebagai penjualan jarak jauh. Sekiranya perolehan anda di negara EU yang lain melebihi jumlah ambang dalam setahun, anda mengira kadar PPN untuk negara tersebut. Anda kemudian membayar VAT di sana dan menyerahkan penyata PPN. Ambang jualan jarak jauh berbeza mengikut negara. Pihak Berkuasa Cukai Belanda mempunyai maklumat yang lebih mendalam mengenai perkara ini.

Jumlah ambang tidak berlaku untuk pembekalan barang eksais, seperti minuman beralkohol dan rokok. Jumlah ambang juga tidak berlaku untuk alat pengangkutan baru atau hampir baru seperti kereta. Penghantaran barang jenis ini tidak diambil kira jumlah ambang. Dengan setiap penghantaran, tanpa mengira jumlahnya, anda mengira PPN negara tempat barang ini dihantar.

Sekiranya anda menjual barang yang berada di bawah skim margin yang disebut, penghantaran ini tidak dikira jumlahnya. Sekiranya anda menggunakan skim margin, anda berhutang PPN Belanda kepada Pihak Berkuasa Pajak Belanda atas margin keuntungan barang tersebut. Anda tidak mengenakan PPN kepada pelanggan dan tidak menyatakannya pada invois, kerana PPN sudah termasuk dalam harga jualan anda.

Maklumat mengenai pendaftaran VAT

Anda hanya boleh mengira VAT asing dengan pendaftaran VAT di negara yang berkaitan. Anda akan menerima nombor VAT daripada pihak berkuasa cukai asing dan menyerahkan penyata VAT tempatan. Selain itu, anda juga boleh mengupah penasihat cukai yang menjaga pendaftaran dan pengisytiharan VAT asing anda, ICS sentiasa berbesar hati untuk membantu tugasan tersebut. Pastikan pendaftaran VAT tepat pada masanya di negara tempat anda berhutang VAT untuk mengelakkan denda yang tinggi. Walaupun anda mula-mula membayar VAT di Belanda, pihak berkuasa cukai asing masih berhak mendapat VAT yang terhutang di sana. Anda masih perlu membayar ini di luar negara sebelum anda menuntut semula VAT Belanda.

Bilakah menggunakan kadar VAT asing?

Apabila anda menyerahkan kepada pelanggan di negara EU lain yang tidak menyerahkan pengembalian PPN, seperti pengguna, anda selalu dapat menggunakan kadar PPN asing dan mengajukan pulangan tempatan. Ini mungkin berlaku walaupun anda berada di bawah jumlah ambang. Anda mesti mengemukakan permintaan bertulis untuk ini kepada Pihak Berkuasa Cukai Belanda.

1 Julai 2021: arahan PPN EU baru untuk e-dagang

Mulai 1 Julai 2021, arahan VAT EU baharu untuk e-dagang akan digunakan. Peraturan baharu terpakai apabila anda mencapai perolehan tahunan sebanyak 10,000 euro atau lebih dengan kedai web Belanda atau perniagaan e-dagang anda daripada jualan kepada pengguna di negara EU di luar Belanda. Jika perolehan anda di negara EU yang lain kekal di bawah 10,000 euro setahun, anda boleh terus mengenakan VAT Belanda. Dengan Arahan VAT baharu, Suruhanjaya Eropah mahu memodenkan dan memudahkan percukaian VAT, mewujudkan "medan permainan sama rata" untuk usahawan di dalam dan di luar EU dan memerangi penipuan VAT pada petak bernilai kecil.

Perubahan yang mungkin mempengaruhi syarikat anda

Pelaksanaan rang undang-undang baru mempunyai akibat langsung bagi operasi perniagaan anda kerana 3 perubahan berikut:

1. Tiada jumlah ambang yang lebih berasingan

Mulai 1 Julai 2021, jumlah ambang untuk penjualan jarak jauh antara EU setiap negara EU akan dibatalkan. Akan ada 1 ambang bersama sebanyak 10,000 euro. Ambang ini berlaku untuk semua penjualan barang jarak jauh antara EU, bersama dengan penjualan perkhidmatan digital kepada pengguna di EU. Sekiranya jumlah penjualan asing anda di negara-negara EU kekal di bawah 10,000 euro per tahun, sebagai perniagaan e-dagang Belanda, anda boleh terus mengenakan PPN Belanda. Perlu diingat bahawa pengangkutan penghantaran perlu dilakukan di Belanda dan anda perlu memiliki pejabat cawangan di negara EU.

Dari saat anda melebihi amaun ambang 10,000 euro, anda mengenakan kadar VAT negara EU tempat pelanggan anda berada. Anda boleh mengatur pemulangan VAT asing anda dalam 2 cara. Sama ada anda menyerahkan penyata VAT tempatan untuk setiap negara EU yang anda telah menjual dan menghantar barangan, atau anda mendaftarkan syarikat anda untuk 'Peraturan Kesatuan' dalam sistem kedai sehenti baharu Pihak Berkuasa Cukai Belanda.

2. Pengecualian PPN untuk import sehingga 22 euro tamat

Apabila barangan diimport ke EU, terdapat pengecualian VAT untuk import VAT ke atas penghantaran dengan nilai sehingga dan termasuk 22 euro. Pengecualian ini akan tamat tempoh pada 1 Julai 2021. EU menyasarkan untuk mewujudkan "padang permainan sama rata" untuk semua penjual di dalam dan di luar EU. Mulai 1 Julai 2021, VAT import akan dikenakan ke atas import barangan ke EU, tanpa mengira nilai penghantaran. Penghantaran dengan nilai sehingga dan termasuk 150 euro akan kekal dikecualikan daripada duti import walaupun.

Apabila anda menjual produk dari luar EU kepada pelanggan yang tidak mengemukakan VAT, anda mesti menyatakan PPN dari 1 Julai 2021 di negara EU tempat barang tersebut tiba. Contohnya, apabila anda menghantar produk dari Taiwan melalui kedai web anda terus kepada pengguna di Belgium, anda mesti membayar PPN Belgia semasa penghantaran ini.

3. Platform membayar PPN semasa mengambil peranan aktif

Seorang usahawan bertanggungjawab untuk pembayaran VAT ke atas produk yang dia jual kepada pengguna melalui platform. Dalam peraturan VAT baharu, platform bertanggungjawab untuk pembayaran VAT ini jika platform memainkan "peranan aktif". Tetapi peranan aktif adalah lebih daripada sekadar menyatukan bekalan dan permintaan secara digital. Contohnya: memudahkan pesanan dan pembayaran untuk produk. Platform ini menyokong pembelian dan penghantaran produk kepada pelanggan persendirian dan oleh itu dikenakan VAT di negara tempat pelanggan tinggal.

Selanjutnya, perkara berikut berlaku:

• Apabila pembekal menyampaikan barang kepada pengguna di EU melalui platform tersebut;
• Nilai barang tidak melebihi 150 euro;
• Barang tersebut diimport ke EU.

Sekiranya nilai penghantaran melebihi 150 euro, platform ini juga dikenakan PPN apabila memudahkan penghantaran kepada pengguna oleh pengusaha bukan EU dan barang-barang tersebut pergi dari satu Negara Anggota EU kepada pengguna di Negara Anggota yang lain . Sekiranya anda memiliki platform dan barang dihantar terus oleh penjual profesional dari luar EU kepada pelanggan di negara-negara EU yang lain, anda perlu menyiasat bersama penasihat cukai anda sama ada anda akan menghadapi kewajipan dan tanggungjawab PPN yang lebih besar selepas pengenalan peraturan baru.

Sistem 'kedai sehenti' yang baru

Berikutan perubahan undang-undang, skim MOSS semasa untuk pembekal perkhidmatan digital di EU akan digabungkan ke dalam sistem Kedai Setempat (OSS) baharu. Sebagai pengguna skim MOSS semasa, anda mengisytiharkan VAT anda mulai 1 Julai 2021 melalui kedai sehenti baharu. Anda juga boleh mengisytiharkan jualan jarak jauh melalui portal baharu. Jika anda melebihi jumlah ambang 10,000 euro dengan kedua-dua penghantaran, perkhidmatan digital dan barangan, anda boleh menyerahkan pengisytiharan anda melalui portal ini. Sebagai seorang usahawan, anda boleh mengisytiharkan VAT perlu dibayar di negara EU yang lain melalui portal OSS Pihak Berkuasa Cukai Belanda. Anda melakukan ini dengan mendaftar untuk 'Peraturan Kesatuan'. Anda tidak memerlukan pendaftaran VAT di negara EU yang lain.

Penyedia perkhidmatan tidak lama lagi akan dibenarkan untuk mengisytiharkan VAT melalui 'Peraturan Kesatuan' dalam portal OSS. Apabila anda memilih sistem baharu, anda perlu menyahdaftarkan nombor VAT EUnya yang lain terlebih dahulu. Jika anda memerlukan nombor VAT lain ini untuk perkara berkaitan cukai jualan lain, contohnya untuk potongan cukai input, anda juga boleh memilih untuk mengekalkan nombor tersebut. Anda tidak akan dapat menuntut semula VAT yang dibayar di negara ini melalui kedai sehenti walaupun. Untuk melakukan ini, anda mesti menyerahkan permintaan yang berasingan untuk bayaran balik kepada pihak berkuasa cukai Belanda. Dalam kes ini, pengisytiharan tempatan adalah lebih mudah, yang juga akan menjimatkan tindakan pentadbiran tambahan.

Syarikat dan platform yang disebutkan sebelum ini yang menjual produk dari luar EU kepada pengguna di negara EU dan menghantarnya terus boleh menggunakan portal OSS. Ini boleh dilakukan dengan "Peraturan import" dalam portal. Pihak Berkuasa Cukai Belanda mengatur bahawa VAT yang diisytiharkan melalui portal OSS dihantar ke negara EU yang betul. Apabila anda menyimpan barangan untuk kedai web anda di gudang di negara EU yang lain, anda memerlukan nombor VAT daripada negara EU tersebut. Barangan yang dihantar oleh anda dari gudang asing dikenakan cukai dengan VAT tempatan. Ia dihantar dari negara itu, dan anda tidak boleh mengisytiharkan VAT anda melalui portal OSS Belanda. Anda memfailkan penyata VAT di negara EU yang berkaitan.

Maklumat khas mengenai peraturan perniagaan kecil (KOR)

Peraturan perniagaan kecil (KOR) adalah pengecualian khusus dari PPN. Anda boleh menggunakan KOR jika anda berada di Belanda dan mempunyai perolehan tidak melebihi € 20,000 selama 1 tahun kalendar. KOR adalah untuk orang asli (hak milik tunggal), gabungan orang semula jadi (contohnya perkongsian umum) dan untuk entiti undang-undang (contohnya yayasan, persatuan dan syarikat berhad swasta). Walau bagaimanapun, jika anda melebihi ambang perolehan 10,000 euro di negara anggota EU selain Belanda dengan kedai web anda, anda akan dikenakan PPN di negara anggota EU yang berkenaan. Pada ketika itu peraturan PPN negara anggota EU pengguna anda terpakai dan oleh itu, KOR Belanda tidak lagi terpakai.

Anda mesti menyatakan perolehan ini di Belanda. Anda boleh mendaftar untuk Peraturan Kesatuan di kedai sehenti, atau anda boleh mendaftar PPN secara tempatan dan mengemukakan penyata cukai tempatan. Contohnya, jika anda juga membeli di negara yang berkaitan dengan PPN tempatan, ini mungkin lebih murah. Anda kemudian boleh memotong PPN yang dibayar terus dalam penyata cukai anda. Perolehan di mana anda memfailkan perisytiharan secara tempatan di negara EU yang lain tidak diambil kira terhadap KOR. Anda boleh terus menggunakan KOR sehingga anda mencapai perolehan 20,000 euro di Belanda. Sekiranya perolehan tahunan asing anda di EU kekal di bawah 10,000 euro dan perolehan ini, bersama dengan perolehan Belanda anda, tidak melebihi 20,000 euro, anda boleh terus bekerja di bawah KOR. Sekiranya demikian, anda tidak mengira PPN dan juga tidak mengisytiharkan PPN.

Undang-undang pabean untuk penghantaran e-dagang

Selain peraturan VAT, perundangan kastam untuk penghantaran e-dagang juga akan berubah mulai 1 Julai 2021. Pengisytiharan import elektronik diperlukan untuk semua penghantaran dengan nilai sehingga 150 euro. Di samping itu, peraturan baharu akan ditambah untuk penghantaran kecil ini yang sedang dihuraikan dengan lebih lanjut. Pembekal yang menghantar terus barangan dari negara di luar EU boleh, dalam keadaan tertentu, menggunakan 'Peraturan import' dalam portal OSS. Dengan Peraturan Import ini, pembekal menyerahkan penyata VAT di 1 negara EU. Pengaturan ini hanya terpakai kepada penghantaran dengan nilai sehingga 150 euro. Daripada mengimport VAT, pembekal membayar terus VAT yang terpakai di negara destinasi melalui kedai sehenti.

Ejen kastam, syarikat pengangkutan dan pos akan memiliki peraturan yang berbeda jika perusahaan tidak menggunakan peraturan Impor. Dalam kes ini, adat istiadat di sempadan EU akan menganggarkan nilai penghantaran. Syarikat memungut PPN yang perlu dibayar terus dari pengguna. Mereka melaporkan PPN import yang terhutang setiap bulan dan membayarnya melalui pernyataan elektronik. Ini juga hanya berlaku untuk penghantaran dengan nilai hingga 150 euro. Baca lebih lanjut mengenai E-dagang di Belanda.

Pelaksanaan peraturan baru ini

One Stop Shop, atau OSS, terdiri daripada 3 peraturan sukarela:

1. "Peraturan Kesatuan" untuk syarikat yang berpangkalan di EU yang mempunyai sekurang-kurangnya 1 pejabat cawangan atau anak syarikat di negara EU. Peraturan ini digunakan untuk jualan dan perkhidmatan jarak jauh intra-EU.
2. "Peraturan bukan Kesatuan" untuk syarikat yang ditubuhkan di luar EU tanpa penubuhan dalam EU. Peraturan ini terpakai kepada perkhidmatan.
3. "Peraturan import" untuk jualan jarak jauh barangan bukan EU dengan nilai maksimum 150 euro.

Pihak Berkuasa Cukai Belanda akan menyokong sistem kedai sehenti mulai 1 Julai 2021. Organisasi telah menyediakan "landasan kecemasan" untuk tujuan ini. Ini bermakna anda boleh menggunakan peraturan di atas, tertakluk pada beberapa sekatan:

• Data diproses sebahagian secara manual. Ini meningkatkan kemungkinan kesilapan.
• Pengisytiharan dan pendaftaran mempunyai masa penyelesaian yang lebih lama.

Pemprosesan secara manual boleh mengakibatkan pertukaran maklumat yang tidak lengkap dengan negara-negara EU yang lain. Pihak berkuasa cukai menunjukkan bahawa sebarang kelewatan yang disebabkan oleh sistem tidak mempunyai akibat untuk pembayaran PPN ke negara EU yang lain. Sebagai contoh, kelewatan tidak akan dikenakan denda dari negara EU yang lain. Perisytiharan melalui pakej perisian anda, juga disebut sistem-ke-sistem, tidak mungkin dilakukan dalam landasan kecemasan.

Menggunakan kedai sehenti

Perisytiharan dan pendaftaran anda untuk peraturan yang disebutkan di atas dilakukan melalui Pajak Saya dan Pentadbiran Pabean, tab EU one-stop shop. Untuk pendaftaran dan pengisytiharan anda, anda memerlukan 'eRecognition' (eHerkenning). Sekiranya anda mempunyai hak milik tunggal, anda boleh menggunakan DigiD. Anda boleh mendaftar untuk Peraturan Kesatuan dan Skim Import dari 1 April 2021.

Jika anda belum mempunyai eHerkenning untuk syarikat anda, mohon untuk mendapatkannya tepat pada masanya. Apabila anda membeli alat log masuk eH3 untuk pendaftaran anda untuk portal OSS baharu, anda mungkin boleh menuntut "Skim pampasan eHerkenning Belastingdienst". Jika anda layak untuk skim ini, pampasan berjumlah 24.20 euro termasuk VAT setahun.

Pastikan anda bersedia menghadapi perubahan yang akan datang

Jumlah ambang baru 10,000 euro jauh lebih rendah daripada jumlah ambang semasa setiap negara. Akibatnya, anda cenderung berhutang PPN di negara EU lain daripada sekarang. Peraturan kemasukan baru mempunyai akibat untuk operasi perniagaan anda. Anda perlu memetakan di negara mana pelanggan anda tinggal, berapa jumlah perolehan yang anda capai di negara EU dan kadar PPN mana. Negara EU mempunyai kadar PPN yang berbeza. Ini memberi kesan kepada harga produk anda setiap negara. Buat penyesuaian sistem ERP anda untuk pentadbiran dan penginvoisan yang betul. Periksa juga bagaimana anda memaparkan harga produk yang berbeza di kedai web anda. Semasa mengunjungi kedai web anda, pelanggan anda ingin melihat harga yang betul termasuk PPN. Berunding dengan akauntan atau pembekal sistem anda apa pilihan yang anda ada untuk ini. Pertimbangkan sama ada anda menggunakan salah satu skema sukarela atau memilih pendaftaran PPN tempatan di setiap negara EU. Pastikan anda mempunyai sistem pendaftaran dan sistem anda sebelum 1 Julai 2021.

Intercompany Solutions dapat membantu anda dengan perubahan yang diperlukan

Jika anda perlu membuat pengiraan baharu, atau mengetahui sama ada perubahan ini akan menjejaskan syarikat anda, kami boleh membantu anda mendapatkan maklumat yang diperlukan dan nasihat peribadi untuk syarikat Belanda anda. Kami juga boleh membantu anda dengan perakaunan syarikat dan pendaftaran VAT, keseluruhan aspek kewangan syarikat atau pejabat cawangan anda di Belanda dan sebarang soalan khusus lain yang mungkin anda ada.

Sumber:
1. https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en
2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/2021/04/tnf-eu-vat-rules-affecting-e-commerce-sellers-marketplaces.html
3. https://www.bakertilly.nl/