Panduan untuk pelucutan anti dividen Belanda
Dikemas kini pada 19 Februari 2024
Pada 1 Januari 2019, pakej cukai baru mula berkuat kuasa, termasuk undang-undang pelucutan anti dividen Belanda. Yang terakhir ini adalah sebahagian dari Arahan Penghindaran Anti-Cukai EU (ATAD 1) dan, oleh itu, berlaku untuk semua negara anggota EU saat ini.
Lebih dari setahun sebelumnya, Senat Belanda meluluskan pakej cukai 2019 yang pada mulanya diterbitkan oleh Kementerian Kewangan dengan pindaan pada 15 Oktober 2018. Pakej cukai ini mula berkuatkuasa pada 1 Januari 2019 dan merangkumi beberapa perubahan pada undang-undang yang ada di sekitar Belanda cukai pendapatan korporat:
Pelaksanaan Arahan Penghindaran Anti Cukai EU (ATAD 1), terutama peraturan pelucutan anti dividen Belanda dan undang-undang syarikat asing terkawal (CFC);
Penurunan kadar cukai pendapatan korporat yang meruncing;
Pengurangan kerugian membawa jangka masa ke depan dan perubahan undang-undang mengenai susut nilai bangunan.
Cadangan asal untuk mengakhiri dividen pemotongan dividen dan membawa cukai pegangan ke atas pengagihan dividen antara syarikat ke bidang kuasa cukai rendah dan keadaan lain tertentu, seperti situasi yang menyalahgunakan.
Peraturan had pemotongan faedah
Pembatasan peraturan pemotongan faedah seperti yang diminta oleh ATAD 1 diperkenalkan seperti yang disarankan dalam proposal awal. Arahan itu menuntut negara anggota EU melancarkan peraturan pelucutan pendapatan, di mana lebihan (bersih) kos pinjaman, seperti hasil pertukaran mata wang dan perbelanjaan faedah, hanya dapat dikurangkan hingga 30 persen dari pendapatan berdasarkan cukai pembayar cukai sebelum cukai susut nilai, faedah, cukai, dan pelunasan (EBITDA). Sebarang jumlah yang lebih besar daripada jumlah ini akan diklasifikasikan sebagai tidak tertutup tetapi boleh dibawa ke tahun kewangan berikutnya, walaupun hakikatnya semua faedah dapat dikurangkan sehingga ambang EUR 1 juta (bersih). Belanda sebelumnya telah memilih untuk menerapkan ambang EUR 1 juta, sehingga perbelanjaan faedah EUR 1 juta selalu dapat dikurangkan, walaupun jumlahnya lebih tinggi dari ambang 30 persen.
Peraturan EBITDA 30 peratus berkuat kuasa berdasarkan kesatuan fiskal dan tidak terkecuali untuk kumpulan. Pada tahun 2020, peraturan modal minimum khusus akan diperkenalkan untuk institusi kewangan, seperti syarikat insurans dan bank.
Berkaitan dengan pengenalan peraturan pelucutan pendapatan, peraturan lain dihapuskan secara serentak mulai 1 Januari 2019, khususnya, peraturan pembiayaan perolehan dan peraturan pembiayaan penyertaan berlebihan.
Kajian kes: sekatan pemotongan faedah
Pelabur saya di Amerika Syarikat memberi pinjaman sebanyak 100.000 USD kepada saya untuk mengendalikan perniagaan saya di Eropah? Bolehkah saya membelanjakan sebelum pembayaran faedah? Apakah perkara yang perlu diperhatikan? Ada pertimbangan khas mengenai kadar faedah?
Berkenaan dengan sekatan pemotongan faedah, peraturan baru diperkenalkan mulai 1 Januari 2019, peraturan EBITDA. Peraturan EBITDA adalah had pemotongan faedah generik. Ini bermaksud bahawa peraturan EBITDA tidak membezakan antara wang yang dipinjam dari pihak ketiga (bank) atau wang yang dipinjam dari syarikat kumpulan (seperti halnya dengan batasan pemotongan faedah lain yang ada, peraturan pengaliran keuntungan berlaku). Peraturan EBITDA mengehadkan pemotongan faedah bersih dalam tahun kewangan hingga tertinggi:
1) 30% pendapatan sebelum pengurangan faedah, cukai, susut nilai aset dan susut nilai pinjaman / muhibah (EBITDA cukai); dan
2) EUR 1,000,000.
Bunga bersih adalah kos faedah dan kos setara pembayar cukai ditolak pendapatan faedah dan pendapatan setara. Jumlah yang tidak dapat dikurangkan dalam setahun boleh digunakan pada tahun-tahun kemudian jika ada ruang untuk itu pada tahun tersebut. Tidak ada had masa untuk penggunaan kerugian ini.
Jadi jika anda mempunyai pinjaman sebanyak EUR. 100.000, - faedah tidak akan pernah lebih tinggi daripada EUR 1.000.000, jadi bunga biasanya akan dikurangkan.
Mungkin ada batasan lain untuk pemotongan faedah, tetapi untuk itu penting untuk mengetahui sama ada pelabur anda mempunyai saham dalam de Dutch BV (dan jika demikian peratusan%). Juga, penting bagi anda untuk membuat pinjaman.
