Pengecualian Lanjutan dari Cukai Pegangan Belanda ke atas Dividen

Dikemas kini pada 19 Februari 2024

Pada September 19, 2017 (Hari Belanjawan di Belanda) cadangan perundangan rasmi untuk pindaan cukai penahanan Belanda mengenai dividen telah diterbitkan berhubung dengan Pelan Cukai untuk 2018. Ringkasnya, cadangan itu merujuk kepada pengecualian yang meluas daripada cukai pegangan dividen yang digunakan secara unilateral dengan tujuan untuk mengekalkan iklim fiskal yang menggalakkan di Belanda.

Pada hari yang sama, Senat meluluskan semua cadangan yang termasuk dalam Pelan Cukai untuk 2018. Oleh itu, pengecualian yang meluas daripada cukai pegangan dividen berkuat kuasa sejak 1 Januari 2018.

Pengecualian Belanda daripada cukai pegangan dividen sebelum Januari 1, 2018

Selama beberapa tahun, Holland telah mengecualikan pengedaran dividen kepada syarikat induk EU atau EEA (Kawasan Ekonomi Eropah) dari cukai pegangan berdasarkan Perintah Majlis 2011 / 96 / EU mengenai sistem perpajakan umum yang berlaku dalam hal syarikat induk dan anak syarikat dari negara-negara anggota yang berbeza. Mengikut dokumen ini sebarang pendapatan yang diagihkan oleh anak-anak syarikat kepada syarikat induk di negara anggota berbeza tidak tertakluk kepada cukai pegangan atas dividen sekiranya keperluan kolektif berikut dipenuhi:

• Bentuk undang-undang syarikat induk perlu disenaraikan dalam Lampiran 1 Arahan 2011 / 96 / EU;
• Syarikat induk harus tinggal di Negara Anggota UE di bawah undang-undang negara dan membayar cukai korporat ke atas pendapatannya tanpa kemungkinan pengecualian;
• Syarikat perlu memegang minimum 10 peratus hak mengundi (atau modal) anak syarikat. Arahan itu dipinda untuk mengurangkan keperluan pegangan ini. Ia menurun dari 25% untuk tahun 2005 kepada 20% untuk tahun 2006; untuk dua tahun akan datang ia adalah 15% dan pada tahun 2009 ia menjadi 10%.
• Keperluan untuk tempoh pemegangan minimum (jika ada) perlu dipenuhi.

Pengecualian Lanjutan dari Cukai Pegangan Belanda ke atas Dividen sejak Januari 1, 2018

Dari awal tahun 2018, pengecualian Belanda daripada cukai pegangan berkaitan dengan dividen mempunyai skop yang lebih luas. Ia terpakai kepada pengagihan dividen dalam kes berikut:

• Perbadanan induk akan memenuhi syarat untuk pengecualian penyertaan di Belanda, iaitu kepentingannya dalam entiti / anak syarikat pengedaran adalah 5% atau lebih;
• Perbadanan induk berada di EEA, EU atau negara yang telah menandatangani perjanjian berkaitan cukai dengan Belanda termasuk ketentuan untuk dividen.
• Perbadanan ini tidak dinafikan pengurangan cukai pegangan berhubung dengan dividen di bawah perjanjian antara Belanda dan negara tempat ia tinggal berdasarkan peruntukan penyalahgunaan balas.
• Perbadanan induk tidak memiliki sebahagian daripada modal pengedaran / anak syarikat pengedaran dengan tujuan utama untuk mengelakkan cukai pegangan Belanda atas dividen. Keadaan ini disahkan melalui "ujian subjektif". Penilaian dibuat untuk memeriksa sama ada syarikat itu memiliki sebahagian daripada modal entiti / anak syarikat pengedaran dengan niat untuk menghindari cukai pegangan Belanda atas dividen dan jika syarikat tersebut dijangka mencapai kedudukan yang lebih baik berkenaan dengan cukai pegangan Belanda atas dividen . Sekiranya penilaian menghasilkan keputusan positif, ia diikuti dengan "ujian objektif". Tujuannya adalah untuk menentukan sama ada entiti itu adalah tiruan, iaitu ia tidak ditubuhkan untuk alasan perniagaan yang mencerminkan realiti ekonomi. Secara umum, entiti tidak dianggap sebagai buatan sekiranya:
• perbadanan induk mempunyai perniagaan operasi; atau
• syarikat itu adalah pegangan yang telah memperoleh kedudukan yang lebih baik berkenaan dengan cukai pegangan dividen Belanda berbanding dengan pemegang saham tidak langsung (syarikat datuk nenek) yang mempunyai perniagaan yang beroperasi, tetapi kandungannya yang relevan sudah mencukupi. Ini bermaksud bahawa syarikat induk (pemegangan antara) memenuhi dua syarat tambahan untuk bahan, di atas yang ada yang ditetapkan dalam undang-undang Belanda: 1) Syarikat induk mempunyai kos untuk pekerja berjumlah tidak kurang dari 100 000 Euro; 2) Syarikat induk mempunyai ruang pejabat di mana ia menjalankan aktiviti perniagaannya.

Keperluan tambahan untuk bahan berkuat kuasa dari April 1, 2018.

Siapa yang mendapat kelebihan?

Pengecualian daripada cukai pegangan Belanda ke atas dividen keuntungan syarikat induk yang berasaskan di luar EU yang mengendalikan perniagaan aktif dan berada di bidang kuasa yang mana Holland telah menandatangani perjanjian cukai. Perjanjian itu mesti termasuk peruntukan mengenai dividen yang menyediakan untuk pengurangan cukai pegangan separa.

Intercompany Solutions BV

Adakah anda sedang mengembangkan perniagaan di luar EU dan mempertimbangkan pengembangan ke pasaran baru di luar sempadan negara anda? Skop pengecualian yang lebih luas daripada cukai pegangan dividen menjadikan Holland sebagai bidang kuasa yang mudah untuk perniagaan di luar EU mencari pilihan untuk mengembangkan operasi mereka ke Belanda dan Eropah.

Pasukan kami di Intercompany Solutions mempunyai kemahiran dan pengetahuan untuk menyokong anda melalui setiap fasa proses pengembangan anda. Adakah bermanfaat bagi anda untuk bekerjasama dengan rakan kongsi yang kompeten untuk menolong rancangan pengembangan anda? Hubungi profesional kami, bincangkan idea anda dan lihat apa yang boleh kami lakukan untuk anda.