Undang-undang cukai di Belanda menawarkan keutamaan rejim untuk cukai korporat dengan matlamat untuk mempromosikan aktiviti yang berkaitan dengan pelaburan dalam teknologi novel dan pembangunan teknologi inovatif. Inilah rejim Box Inovasi (IB). Bagi keuntungan yang memenuhi syarat untuk IB, syarikat-syarikat berhutang sebanyak cukai korporat 7%, bukan 19 - 25.8% biasanya dikenakan (mengikut kadar untuk 2024).

Penerangan tentang rejim IB

Untuk layak untuk cukai di bawah rejim IB, syarikat sepatutnya menetapkan aset tidak ketara yang memenuhi keperluan tertentu. Menurut peraturan IB, aset yang layak ditentukan dengan mengambil kira saiz syarikat pembayar cukai. Pembayar cukai kecil mempunyai jumlah perolehan kumpulan 5 tahun di bawah 250M Euro, sementara jumlah manfaat kasar yang diperoleh daripada aset tak ketara yang layak untuk tempoh 5 tahun adalah di bawah 37.5M Euro. Syarikat yang melebihi ambang ini layak sebagai pembayar cukai yang besar.

Dalam istilah ini:

aset yang layak bagi pembayar cukai kecil adalah aset tidak ketara tetap yang dibangunkan secara dalaman dan berasal dari aktiviti Penyelidikan dan Pembangunan (R&D) yang mendapat manfaat daripada pengurangan pengiriman wang (WBSO - kredit cukai R&D / sijil R&D);

aset yang layak bagi pembayar cukai besar (tidak termasuk kes perisian atau produk biologi untuk perlindungan tanaman) mesti memenuhi beberapa syarat tambahan. Selain sijil R&D, syarikat juga mesti mempunyai lesen EU untuk produk ubat, hak paten / (dipohon) hak pembiakan, sijil untuk perlindungan tambahan atau model utiliti yang diperakui. Aset yang berkaitan dengan aset tidak ketara tetap atau lesen eksklusif yang layak juga mungkin memenuhi syarat dalam keadaan tertentu. Logo, jenama dan aset serupa tidak layak untuk pengurangan cukai.

Sekiranya syarat-syarat kelayakan dipenuhi, maka keuntungan sedemikian tidak dikenakan cukai pada kadar biasa cukai korporat, iaitu 25.8%, tetapi pada kadar 7% yang dikurangkan. Oleh itu, jumlah cukai sebenar adalah sebanyak 7%. Sebelum menggunakan kadar cukai yang dikurangkan, perbelanjaan untuk pembangunan aset perlu ditarik balik dari keuntungan, yang bermaksud bahawa jumlah mereka akan dikenakan cukai menggunakan kadar umum penuh).

Penting untuk disebutkan bahawa sijil R&D membenarkan pembayar cukai besar dan kecil untuk memohon kredit cukai berkenaan dengan tanggungan cukai upah. Sejak 2016 dasar pengurangan pengiriman wang yang berkaitan dengan R&D terdiri dari biaya untuk pajak gaji ditambah dengan perbelanjaan dan biaya R&D yang lain.

Penentuan keuntungan dari teknologi dan faedah rejim IB

Keuntungan yang layak untuk dikurangkan cukai pendapatan syarikat ditentukan oleh perbelanjaan pembayar cukai yang berkaitan dengan pembangunan aset yang layak. Perbelanjaan untuk pembangunan dibahagikan dalam dua kategori: layak dan tidak layak, menggunakan pendekatan nexus yang disebut. Perbelanjaan yang layak adalah semua kos langsung yang berkaitan dengan pengembangan aset tidak ketara tetap, kecuali biaya untuk tugas R&D penyumberan luar (kos yang dikeluarkan untuk penyumberan luar dapat mencapai maksimum 30% dari perbelanjaan yang memenuhi syarat). Oleh itu, formula di bawah digunakan:

kos yang layak x 1.3

keuntungan yang layak = ------------------------------------------------- --- x untung

jumlah kos

Keuntungan ditentukan oleh jahitan. Analisis fungsi mudah dan harga pemindahan boleh digunakan untuk permulaan.

Kerugian

Rejimen IB disusun supaya dapat memberikan kelebihan kepada syarikat yang tidak membayar pajak, contohnya disebabkan oleh kerugian cukai yang terkumpul di masa lalu. Dalam kes ini, jika syarikat menggunakan rejim IB, penarikan semula sepenuhnya kerugian terkumpulnya dari cukai boleh mengambil masa yang lebih lama, jadi tempoh yang mana entiti tidak bertanggungan untuk cukai akan dilanjutkan.

Jika aset maju dalam bidang teknologi membawa kepada kerugian, jumlah yang hilang biasanya boleh ditolak untuk cara cukai pada kadar 25.8 biasa, dan bukan kadar% 7 yang rendah. Juga, sebarang kerugian awal yang ditanggung sebelum permulaan operasi perniagaan juga boleh ditolak pada kadar cukai korporat 25.8%. Kadar% 7 dikurangkan lagi hanya selepas penangkapan semula kerugian IB. Pembayar cukai hanya boleh mempunyai satu IB. Oleh itu, jumlah yang berkaitan dengan aset tetap tidak ketara di bawah rejim IB disatukan.

Permohonan penyerahan dan kepastian untuk cukai masa depan (Ketetapan Cukai Awal, ATR)

Sebuah syarikat boleh menggunakan kadar cukai korporat yang dikurangkan dengan memilih item yang relevan dalam pulangan cukai korporat tahunannya. Di Holland, ia bukan sahaja mungkin, tetapi ia merupakan satu prosedur piawai untuk mengatasi aspek praktikal prinsip-prinsip IB dan persoalan peruntukan keuntungan dengan Cukai dan Pentadbiran Kastam (Perkhidmatan Pendapatan). Pembayar cukai mempunyai pilihan untuk membuat kesimpulan perjanjian yang mengikat (ATR) dengan pentadbiran dan, dengan berbuat demikian, mempunyai kepastian mengenai cukai masa depan. Adalah penting untuk menyebutkan bahawa maklumat mengenai peraturan cukai ditukar dengan pihak berkuasa cukai antarabangsa. Baca lebih lanjut mengenai Ketetapan Cukai Awal di Belanda

Jika anda memerlukan lebih banyak butiran atau sokongan undang-undang, sila hubungi agen cukai Belanda kami.